Strata z predaja: účtovanie, účtovníctvo

financie

Organizácie, ktoré sa zaoberajú veľkoobchodomobchod, zásoby výrobkov sú skladované v skladoch. Z zastaraných produktov sa musíte pravidelne zbavovať. Môžu byť odpísané alebo predávané za cenu nižšiu ako náklady. Podniky môžu tiež predávať zariadenia za výhodnú cenu, ktorá je nižšia ako účtovná hodnota. Ako v takýchto prípadoch odpísať stratu z predaja OS?

legislatíva

Strata vyplývajúca z predajazariadenie považuje daňovník za súčasť nákladov na daň z príjmov (článok 268 Daňového kódexu Ruskej federácie). Je zahrnutá do ostatných nákladov a je odpísaná v rovnakých splátkach počas zostávajúcej doby použiteľnosti.

V BU zobrazte informácie o nákupe a predajiOS používa účet 91 "Ostatné výnosy a náklady", ako aj podúčtu "Likvidácia zariadení". Pre DT sa zobrazuje hodnota odpísaného predmetu v CT - akumulovaných odpisoch. Po vyradení sa zostatková hodnota odpíše na účet 91.

Predaj fixného majetku: príspevky

Podúčte DT01 "Zneškodnenie" KT01 podúčte "Použité zariadenie" - pôvodná hodnota objektu sa odpojí.
DT02 KT01 podúčte "Likvidácia" - účtované odpisy.
Podúčt DT91 "Ostatné výdavky" KT01 podúčt "Likvidácia" - zostatková hodnota sa odpisuje.
DT62 (76) KT91 "Ostatné príjmy" - zariadenie sa predáva za dohodnutú cenu.
DT91 "Ostatné výdavky" KT68 - účtovaná DPH.
DT50 (51) KT62 (76) - prijatá platba.
DT99 KT91 - odzrkadľuje sa finančný výsledok.

V BU výška straty z predaja zariadeniaplne zapojený do určovania konečného finančného výsledku organizácie. V NU sa čiastka straty za vykazované obdobie čiastočne odzrkadľuje a v účtovnom výkaze - v plnom rozsahu, to znamená, že existujú daňové rozdiely. Preto okrem vyššie uvedených záznamov musíte vytvoriť nasledujúce transakcie:

- v čase implementácie: DT09 KT68 - odráža sa daňová pohľadávka;

- mesačne: DT68 KT09 - daňová pohľadávka je čiastočne splatená.

1C

Implementácia zariadenia sa odráža v programeúčet 91. Zverejnenia sú tvorené dokumentom "Transfer OS". Finančný výsledok sa odhaduje porovnaním množstiev KT 90.01.1 a 90.02.1 pre každý objekt.

V dokumente "Prevádzka (CU a OU)" na karte OU by ste mali zobraziť straty z predaja. Transakcie: KT91.09 DT97.03. Dočasné rozdiely sú indikované záznamom KT91.02.P DT97.03.

Ďalším krokom je vyplnenie referenčnej knihy "Budúce náklady":

Typ RBP - predaj odpisovateľného predmetu.
Uznanie výdavkov - mesačne.
Výška straty.
Začiatok odpisu je 01. deň mesiaca nasledujúceho po aktuálnom
Koniec odpísania je 30 (31) dňa v mesiaci, v ktorom bude predmet úplne odpísaný.
Skóre: 91,02.
Subconto BU (NU) - článok "Finresult po zavedení operačného systému".

Potom postupujte podľa procedurálnych dokumentov za mesiac: určenie finančného výsledku, výpočty pre GMP.

Implementácia cenných papierov

Postup určovania základu dane sa riadi ustanoveniami čl. 214 daňový poriadok. Ustanovenia, ktoré sú v ňom uvedené, sa vzťahujú na operácie spojené s realizáciou, výmenou, konverziou a spätným odkúpením cenných papierov.

Zvážte, ako sa vypočítava zisk, strata z predaja. vzorec:

Finresult = výnosy z predaja - výdavky.

Výnosy sa účtujú samostatne prostredníctvom certifikátovktoré sa pohybujú na trhu a tie, ktoré nie sú uvedené v zozname, ale spĺňajú požiadavky stanovené centrálnou bankou. Podľa daňového poriadku RF je dátum jeho doručenia:

V hotovosti je deň, keď sú finančné prostriedky prevedené na sprostredkovateľský účet správcu alebo držiteľa cenných papierov.
V naturáliách - deň prevodu príjmu. Zvyčajne pri takýchto operáciách sa niektoré certifikáty vymenia za iných.

Pri výpočte finančného výsledku zohľadňuje tieto výdavky:

sumy prevedené na emitenta vyplatené na základe zmluvy;
platba za služby profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi;
zľava zaplatená podielovým fondom pri nákupe alebo splatení podielu;
výmenný poplatok;
zaplatené dane;
platba za služby registrátorov;
% čiastok zaplatených držiteľom za úvery prijaté za transakcie s cennými papiermi;
ostatné náklady spojené s nákupom certifikátov.

Ak si daňový poplatník vymení centrálnu banku, potom sa ako príjmy vykážu iba sumy zaplatené za pôvodné certifikáty. Všetky náklady musia byť zdokumentované.

Aký je zisk, strata z predaja? Príspevky sú nasledovné:

DT76 KT91-1 - pozitívny finančný výsledok bol získaný z predaja akcií inej organizácie;
DT91-2 KT58-1 (76) - náklady na cenné papiere a náklady spojené s ich nadobudnutím sa odpisujú.

príklady

V roku 2014 spoločnosť predala cenné papiere na predaj a kúpu:

01.04 - Predaných 10 tisíc kusov. akcie za 1,5 milióna rubľov;
25.04 - 50 akcií, ktoré nie sú obchodované na trhu, bolo predaných za 50 tisíc rubľov.

Celkové náklady na skladovanie pre prvú skupinu cenných papierov bolo 1,3 milióna rubľov, a druhý - 55 tisíc rubľov. Finančný výsledok sa vypočíta samostatne.

1,5 - 1,3 = 0,2 tisíc rubľov.

2. 50 - 55 = - 0,5 tisíc rubľov.

To znamená, že organizácia dostala stratu z predaja akcií, ktoré neboli obchodované na trhu.

rysy

Základom dane je zisk zrealizácie cenných papierov. Súčasne, ak v sledovanom období došlo k transakciám s neobchodovateľnými certifikátmi, zisk z nich sa zníži o stratu vzniknutú pri iných transakciách s podobnými cennými papiermi.

V roku 2015 došlo k 2 predajným transakciámcertifikáty, ktoré sa neobchodujú na trhu. Jeden z nich získal zisk vo výške 300 tisíc rubľov, a druhý - stratu 25 tisíc rubľov. V takejto situácii sa kumulatívny finančný výsledok stane základom pre výpočet dane: 300 - 25 = 275 tisíc rubľov.

Obeh účtov

Finančný výsledok z transakcií s takýmito cennými papiermisa určuje vyššie opísaným spôsobom: súčet všetkých nákladov sa odpočíta z príjmov z predaja. Podľa Daňového kódexu Ruskej federácie môže strata z predaja zmeniek a iných cenných papierov získaná v predchádzajúcom období znížiť daňový základ pre transakcie s podobnými certifikátmi v bežnom období. Z toho vyplýva, že zisk z hlavnej činnosti nemožno znížiť negatívnym finančným výsledkom transakcií s centrálnou bankou.

Účtovanie môže byť predčasne predložené na zaplatenie. Pri účtovaní finančných výsledkov operácií, ako sú transakcie s centrálnou bankou, je potrebné, aby boli zmenky nadobudnuté ako centrálna banka. To znamená, že musí existovať dokument potvrdzujúci skutočnosť predaja certifikátu za peniaze.

Ak bol účet prijatý ako platobný prostriedok,Neexistuje žiadny finančný výsledok z operácií na jeho spätné vyplatenie. Organizácie nemôžu samostatne vypočítať zdaniteľný základ pre takéto transakcie a účtovať výšku zľavy na straty.

odškodnenie

Daňový kód RF určuje jednotlivcovmožnosť preniesť negatívny finančný výsledok na ďalšie zdaňovacie obdobia na cenné papiere, ktoré sa pohybujú na trhu. Straty z prevádzky znižujú základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Sumy, ktoré neboli zohľadnené v bežnom roku, sa môžu preniesť na nasledujúci rok úplne alebo čiastočne. Rovnaký údaj o nákladoch možno znížiť deväťkrát.

Predaj materiálov so stratou

Zostáva v skladoch, ktoré sú morálne zastaralé,byť odpísané alebo predané. V druhom prípade je predajná cena pravdepodobne nižšia ako kúpna cena. Výsledná strata sa berie do úvahy pri zdanení ziskov, výnosov z predaja - ako súčasť výnosov z predaja a výdavky sa účtujú na výrobné náklady (článok 268 Daňového kódexu RF). Ak sa transakčná cena viac ako 20% odchýli od jednej alebo druhej strany od trhovej hodnoty podobného tovaru, daň môže účtovať JE a pokutu.

Prevádzkové činnosti

Ak chcete zobraziť finančný výsledok z obvyklých typov zamestnania, ktoré poskytuje 90 "Predaj". K tomu sú pridané podúčty, podľa ktorých:

90.01 - Výnosy z predaja.
90.02 - Náklady.
90,07 - Náklady na realizáciu.
90.09 - "Zisk / strata z predaja".

príklad

Za mesiac získala pokladňa spoločnosti 900 tisíc. rub. ako príjmy. Náklady na predaný tovar je 790 tisíc rubľov. Náklady na implementáciu - 68 tisíc rubľov. Vypočítajte zisk z predaja. zapojenie:

DT50 KT90.01 - 900 000 - príjem bol prijatý.
DT90.02 KT41 - 790 000 - zohľadňujú sa náklady na tovar.
DT90.07 KT44 - 68 000 - odpísané výdavky.

Finančný výsledok:

DT90.01 CT 90,09 - 900 000
DT90.09 KT90.02 - 790 000
DT90.09 KT90.07 - 68 000

Celkový zostatok na účte je 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Na konci vykazovaného obdobia spoločnosť získala zisk.

Ak by obrat na DT bol väčší ako na CT, účet by sa uzavrel poštou:

DT99 CT 90.09 - rozpoznalo stratu.

Obchodovateľné prirážky

Niekedy sa ceny produktov menia v priebehu fakturačného obdobia. Zvážte príklad zvýšenia príspevku na obchod vo forme rovnakého percenta pre všetky produkty.

vzorec:

Hrubý príjem = obrat * Príplatok / 100.
Zisk = Obchodná marža (%) / (100 + obchodná marža (%)).

V spoločnosti LLC bilancia tovaru na účte 41 až 01.07 predstavoval 12,5 tisíc rubľov. Obchodné rozpätie k 01.07 (účet 42) predstavovalo 3,1 tis. Rubľov. V júli boli výrobky zakúpené za sumu 37 tisíc rubľov. bez DPH. Všetok tovar bol obvinený z obchodnej marže vo výške 35%. Spoločnosť získala príjmy vo výške 51 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 7,78 tisíc rubľov.). Náklady na implementáciu - 5 tisíc rubľov.

Veľkosť príspevku na obchodovanie bola:

- pre nové produkty: 37 000 x 35% = 12 950 rubľov.

- pre predané výrobky: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Hrubý príjem: 51 x 0,2593 / 100 = 13,222 rubľov.

Zobrazenie ziskov spoločnosti BU, straty z predaja. zapojenie:

DT50 KT 90-1 - 51 000 - príjmy sa odzrkadľujú.
DT90-3 KT68 - 7780 - DPH.
DT90-2 KT42 - 13 222 - suma značiek sa odpisuje.
DT90-2 KT41 - 51 000 - odpísané náklady na realizáciu.
DT90-2 KT44 - 5000 - náklady na predaj sa berú do úvahy.
DT90-9 KT99 - zisk vo výške: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rubľov.

Je tiež možné, že príplatok sa pridelí osobitne každej skupine tovaru. Potom bude vzorec na výpočet hrubého príjmu:

VD = (Objem komodít (1) x Riadenie + ... + Objem komodít (n) x Réžia) / 100

Zvyšok tovaru na začiatku mesiaca - 16,8 tisíc rubľov. Prijaté produkty v hodnote 33,2 tisíc rubľov. Zvýšenie komodity je 39% pre zvyšok tovaru a 26% pre nový príjem. Výnosy z predaja - 50 000 rubľov. (vrátane DPH - 7,627 rubľov). Náklady na predaj - 3000 rubľov.

Vypočítajte obchodný príspevok:

- pre prvú skupinu tovaru: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- pre druhú skupinu výrobkov: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Hrubý príjem za mesiac bude:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubľov.

Ukážeme tieto údaje v CU:

DT50 KT90-1 - 50000 - výnos sa odráža.
DT90-3 KT68 - 7627 - DPH s DPH.
DT90-2 KT42 - 11564 - obchodná marža bola odpísaná.
DT90-2 KT41 - 50000 - náklady na predaj sa odpisujú.
DT90-2 KT44 - 3000 - náklady sa berú do úvahy.
DT90-9 KT99 - zisk z predaja: 50 000 - 7627 - (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubľov.

Pre výpočet GMP musíte poznať kúpnu cenu.tovaru. Vypočíta sa na základe hodnoty obchodného rozpätia. Ale výsledky výpočtov v daňovej oblasti a účtovníctve sa môžu líšiť. Napríklad úroky z použitia úveru v UK sa berú do úvahy vo výrobných nákladoch av OU sú zahrnuté do mimoriadnych výdavkov.